การที่กิจการมีการจ้างบุคคลธรรมดา และได้มีการจ่ายเงินค่าจ้างทำงานให้(เป็นการจ่ายเงินค่าจ้างตามมาตรา 40(2) และการจ่ายเงินค่าบริการ(เป็นการจ่ายเงินค่าจ้างตามมาตรา 40(8) ในการจ่ายเงินดังกล่าวกิจการจะมีการหักภาษี  ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 3

          สำหรับผู้รับจ้างเมื่อได้รับเงินค่าจ้าง พร้อมกับใบรับรองหักภาษี ณ ที่จ่าย เมื่อถึงสิ้นปี ผู้รับจ้างที่เป็นบุคคลธรรมดามีหน้าที่ต้องยื่นแบบเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา( กรณีคนโสด มีเงินได้พึงประเมิน 60,000 บาท กรณีที่มีคู่สมรสแล้ว มีรายได้พึงประเมินไม่ว่าฝ่ายเดียวหรือ 2 ฝ่ายรวมกันเกิน 120,000 บาท) จะต้องกรอกแบบ ภ.ง.ด.90 ภายในวันที่ 31 มีนาคม ในปีถัดไป (สรรพากรประกาศขยายเวลาการยื่นแบบและชำระกรณียื่นผ่านทาง Internet ยื่นแบบฯ ภายในวันที่ 31 มีนาคม 2564 ให้ขยายเวลาออกไปถึงวันที่30 มิถุนายน 2564) แต่ถ้าผู้รับจ้างไม่ได้ยื่นแบบเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามกำหนด  จะมีผลกระทบดังนี้

1. ในส่วนตัวของผู้มีรายได้  เนื่องจากปีนี้กรมสรรพากรได้ทำหนังสือแจ้งให้บุคคลที่ยังไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาปีภาษี 2561 และปีภาษี 2562 โดยกำหนดให้ยื่นแบบแสดงรายการ พร้อมทั้งชำระภาษี(ถ้ามี) ให้ถูกต้องครบถ้วน ทั้งนี้ตามมาตรา 56 แห่งประมวลรัษฎากร หากพ้นกำหนดจะต้องถูกดำเนินการตามกฎหมายต่อไป เช่น เสียค่าปรับปีละ 200 บาท หากไม่ได้ยื่น 2 ปีจะเสียค่าปรับ 400 บาท ในความเห็นอาจเป็นสาเหตุเปิดประเด็นให้สรรพากรเข้าตรวจสอบเส้นทางการเงิน และสอบยันในส่วนที่มาของรายได้ก็เป็นได้
2. ในส่วนของกิจการที่ว่าจ้าง  อาจถูกเรียกตรวจสอบหรือเพื่อสอบยันเรื่องการจ่ายค่าจ้าง โดยสรรพากรจะเน้นเส้นทางการจ่ายเงินประกอบ ก็เป็นไปได้เช่นกัน

ดังนั้นกิจการที่จะต้องมีการจ้างงานต่างๆ  จะต้องวางแผนการจ้างให้ถูกต้องและรัดกุม ไม่ว่าจะเป็น  ตัวผู้รับจ้าง สัญญา และกำหนดเส้นทางการจ่ายเงินให้ชัดเจนโดยเฉพาะการจ่ายค่าจ้างผ่านธนาคารของกิจการเป็นต้น

บริษัท บัญชีสยามออนไลน์ จำกัด

รับจดทะเบียนบริษัท รับทำบัญชี ด้วยโปรแกรมบัญชีออนไลน์ และรับตรวจสอบบัญชี

สำนักงานบัญชีคุณภาพ / www.buncheesiam.com

สนใจสอบถามข้อมูลเพิ่มเติม โทร : 02-9640061, 02-9640062

Mobile : (065) 449-1925, 096-6569162 Email : buncheesiam@gmail.com  /  p.sukalinwanit@gmail.com

               การทำบัญชีในแต่ละปี จึงมีความสำคัญเป็นอย่างยิ่ง เพราะการส่งงบการเงินดังกล่าวเป็นความรับผิดชอบของผู้บริหารของกิจการไม่ว่าจะเป็นความถูกต้องของงบการเงินตามมาตรฐานบัญชี และความถูกต้องครบถ้วนของการนำส่งภาษีประจำปี ทั้งนี้เพื่อป้องกันการถูกเรียก ตรวจสอบ ไต่สวน ประเมิน สั่งให้เสียภาษีอากร และบางครั้งการกระทำดังกล่าวอาจมีความผิดทางอาญาตามประมวลรัษฎากร

               ดังนั้นผู้ทำบัญชี  รวมถึงผู้บริหารของกิจการ จึงควรจัดให้มีการสอบทานการทำบัญชีดังนี้

1. การรับรู้รายได้ และค่าใช้จ่าย ในแต่ละประเภทธุรกิจย่อมจะมีการรับรู้รายได้ และค่าใช้จ่าย ให้สอดคล้องกับประเภทธุรกิจเป็นการใช้เกณฑ์สิทธิ์ตามมาตร 65 แห่งประมวลรัษฎากร
2. รายจ่ายต้องห้ามตามประมวลรัษฎากร เมื่อบันทึกบัญชีเสร็จสิ้น ก่อนการส่งงบการเงินให้ผู้สอบบัญชีตรวจสอบกิจการจะต้องทำการคำนวณกำไรสุทธิ เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปีของกิจการ  ดังนั้นรายจ่ายที่จะนำไปหักออกจากรายได้จะต้องเป็นรายจ่ายที่สรรพากรยอมรับ คือไม่เป็นรายจ่ายต้องห้ามตามประมวลรัษฎากร ในทางปฏิบัติ เพื่อไม่ให้เกิดความผิดพลาดเมื่อพบค่าใช้จ่ายประเภทนี้ จะต้องนำไปบวกกลับ ในการคำนวณกำไรสุทธิประจำปี
3. การหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาทรัพย์สิน   เมื่อมีการซื้อทรัพย์สินมาจะต้องมีการบันทึกต้นทุนของทรัพย์สิน และในแต่ละปีจะต้องคำนวณค่าเสื่อมราคาเป็นไปตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 145 มาตรา 4
4. การปรับปรุงกำไรสุทธิทางบัญชีให้เป็นกำไรทางภาษีอากร(บวกกลับ)  ซึ่งจะต้องเป็นไปตามมาตรา 65 ทวิ และ65 ตรี
5. ภาษีมูลค่าเพิ่ม มีการสอบทานความครบถ้วน ถูกต้องของการนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มประจำเดือน โดยเฉพาะ ธุรกิจบริการจะต้องมีการกระทบรายได้ เพื่อให้เกิดความมั่นใจนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มถูกต้องและครบถ้วน
6. การหักภาษี ณ ที่จ่าย มีการสอบทานความครบถ้วนถูกต้อง  ตามมาตรา 3 เตรส หรือคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.4/2528
7. รายจ่ายสิทธิประโยชน์ทางภาษีอากร  ซึ่งเป็นรายจ่ายที่ตามประมวลรัษฎากรได้ให้สิทธิประโยชน์รายจ่ายบางประเด็นให้กิจการถือเป็นรายจ่ายเพิ่มขึ้นจากที่ได้จ่ายไปจริง
8. อากรแสตมป์  ในสัญญาต่างๆทางธุรกิจ จะต้องดำเนินการให้ถูกต้อง และครบถ้วน ไม่ว่าในส่วนของการชำระเป็นตัวเงินหรือการปิดอากรแสตมป์
9. การวิเคราะห์งบการเงินในมิติต่างๆ โดยเทียบกับปีก่อน เพื่อหาสิ่งที่ผิดปกติ  และสอบทานข้อมูลอีกครั้งเพื่อป้องกันความผิดพลาดจากการบันทึกบัญชี
10. ภาษีธุรกิจเฉพาะ เช่น จะต้องสอบทานการนำส่งภาษีธุรกิจเฉพาะจากดอกเบี้ยรับจากบัญชีลูกหนี้เงินยืมกรรมการ เป็นต้น

กล่าวโดยสรุป ในการทำบัญชี  ผู้ทำบัญชี จะต้องสอบทานความถูกต้องของการบันทึกบัญชี และการสรุปจัดทำการคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี และ ส่งให้ผู้สอบบัญชีตรวจสอบความถูกต้อง และครบถ้วน ซึ่งจะทำให้ลดความเสี่ยงจากการผิดพลาด และครบถ้วน การนำส่งภาษีประจำปี ทั้งนี้เพื่อป้องการการเรียกตรวจสอบบัญชีจากกรมสรรพากร เพราะในปัจจุบันกรมสรรพากรได้จัดทำนโยบาย BIG CHANGE กรมสรรพากร  เน้นพัฒนาระบบ IT เพื่อต่อยอดบริการใหม่ๆและรณรงค์ให้ผู้เสียภาษียื่นแบบทางอินเทอร์เน็ต โดยเฉพาะภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีหัก ณ ที่จ่าย ซึ่งในอนาคตกรมสรรพากรจะมีข้อมูลการนำส่งภาษีไว้พร้อมเพื่อนำมาวิเคราะห์ความถูกต้องและครบถ้วนของการนำส่งภาษีธุรกิจต่างๆ ซึ่งหากกิจการไม่มีระบบการสอบทานก็อาจถูกกรมสรรพากรออกหมายเรียกตรวจสอบแนะนำได้

บริษัท บัญชีสยามออนไลน์ จำกัด

รับจดทะเบียนบริษัท รับทำบัญชี ด้วยโปรแกรมบัญชีออนไลน์ และรับตรวจสอบบัญชี

สำนักงานบัญชีคุณภาพ / www.buncheesiam.com

สนใจสอบถามข้อมูลเพิ่มเติม โทร : 02-9640061, 02-9640062

Mobile : (065) 449-1925, 096-6569162

Email : buncheesiam@gmail.com   / p.sukalinwanit@gmail.com