ตัวอย่างสวัสดิการพนักงาน กับแนวทางภาษีที่นายจ้างควรรู้

บัญชีสยาม ผู้ดูแลระบบ — Wed, 25 Jun 2025 09:52:29 +0000

ในยุคที่การบริหารทรัพยากรบุคคลมีบทบาทสำคัญต่อความมั่นคงขององค์กร การจัดสวัสดิการให้พนักงานถือเป็นเรื่องจำเป็นที่ช่วยสร้างแรงจูงใจและรักษาบุคลากรไว้ในระยะยาว… อย่างไรก็ตาม หลายบริษัทอาจยังมีข้อสงสัยว่า สวัสดิการที่ให้ไปสามารถหักเป็นค่าใช้จ่ายได้หรือไม่? ต้องเสียภาษีประเภทใดบ้าง? และจะมีผลกระทบต่อภาษีพนักงานหรือไม่

บทความนี้จึงนำเสนอ ตัวอย่างสถานการณ์จริง ของบริษัทที่ให้สวัสดิการหลายรูปแบบ พร้อมวิเคราะห์แนวปฏิบัติด้านภาษีทั้งในมุมของภาษีเงินได้นิติบุคคล, ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของพนักงาน เพื่อให้เจ้าของกิจการและฝ่ายบัญชีเข้าใจได้อย่างชัดเจนและนำไปใช้ได้จริง

เคสตัวอย่างคำถามข้อหารือเกี่ยวกับสวัสดิการพนักงาน

ด้วยบริษัท ที่เข้าระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม ได้มีประกาสสวัสดิการพนักงานตามนี้

1. 1. .ค่าอาหาร วันละ 60 บาท จ่ายตามจำนวนวันจ่ายจริง วันละ 60 บาท
  2. เงินจูงใจพิเศษ พนักงานผ่านการทดลองงาน
  3. อุปกรณ์การทำงานตามลักษณะงานที่ทำ เช่นคอมพิวเตอร์ โน้ตบุค และอุปกรณ์อื่นตามลักษณะงาน
  4. ชุดยูนิฟอร์มสำหรับพนักงาน
  5. บริษัทจัดหาน้ำดื่นสะอาดให้พนักงาน
  6. อาหารและเครื่องดื่มประจำเดือน และประจำปี เช่น อาหารว่างหรือเครื่องดื่มประจำเดือน งานเลี้ยงสังสรรหรืองานปีใหม่

คำถาม : ค่าสวัสดิการ พนักงาน ดังกล่าว จะมีแนวปฎิบัติอย่างไรตามประมวลรัษฎากร?

ตอบข้อหารือ

1. คำตอบในมุมของ “ภาษีเงินได้นิติบุคคล” (บริษัทสามารถนำมาหักเป็นค่าใช้จ่ายได้หรือไม่)

ภายใต้ประมวลรัษฎากรมาตรา 65 ตรี และคำวินิจฉัยของกรมสรรพากร

รายการสวัสดิการ	หักค่าใช้จ่ายได้หรือไม่	หมายเหตุ
ค่าอาหารวันละ 60 บาท	ได้	ถ้าจ่ายให้เฉพาะวันทำงาน ปกติ ถือเป็นสวัสดิการที่สมควร
เงินจูงใจพิเศษ	ได้	ถือเป็นรายจ่ายเกี่ยวข้องกับการจูงใจพนักงาน
อุปกรณ์การทำงาน	ได้	ถ้าเป็นของบริษัท และไม่ให้พนักงานเป็นกรรมสิทธิ์
ชุดยูนิฟอร์ม	ได้	เฉพาะที่มีเครื่องหมายหรือระบุว่าเป็นของบริษัท
น้ำดื่มสะอาด	ได้	ถ้าเป็นการจัดให้บริโภคในสถานที่ประกอบการ
อาหาร/เครื่องดื่มประจำเดือน-ปี	ได้	งานสังสรรค์/เลี้ยงพนักงาน ตามประเพณี/สร้างขวัญกำลังใจ ถือว่าสมควรตามปกติธุรกิจ

รายการทั้งหมด สามารถหักเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ หากมีหลักฐานประกอบเพียงพอ เช่น บิล, รายชื่อผู้รับ, รายงานการประชุม เป็นต้น

1. คำตอบในมุมของ “ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)”

รายการสวัสดิการ	VAT เข้าได้หรือไม่	หมายเหตุ
ค่าอาหาร	ไม่ได้	เป็นรายจ่ายเพื่อสวัสดิการ ไม่ใช่เพื่อขายหรือผลิตสินค้า
เงินจูงใจ	ไม่เกี่ยวกับ VAT	เป็นเงินให้พนักงาน ไม่ใช่การซื้อสินค้า/บริการ
อุปกรณ์การทำงาน	ได้	ถ้าเป็นของบริษัท และใช้งานทางธุรกิจ
ชุดยูนิฟอร์ม	ได้(บางกรณี)	หากระบุเป็นสินค้าบริษัท ใช้ในการดำเนินธุรกิจชัดเจน
น้ำดื่มสะอาด	ได้(บางกรณี)	ถ้าเป็นค่าเช่าเครื่อง/ซื้อน้ำในนามบริษัท และใช้ในสถานประกอบการ
อาหาร/เครื่องดื่มงานเลี้ยง	ไม่ได้	ถือเป็นค่าเลี้ยงรับรอง/สวัสดิการ ห้ามนำ VAT มาขอคืน

แนวทางหลักของ VAT: ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับ “การดำเนินธุรกิจ” และมี “ใบกำกับภาษีเต็มรูปแบบ” เท่านั้น จึงสามารถนำภาษีซื้อมาหักภาษีขายได้
ส่วนสวัสดิการที่เป็น “สวัสดิการส่วนตัวหรือเพื่อความเป็นอยู่” ของพนักงาน ถือว่า ไม่สามารถขอคืนภาษีซื้อได้

สรุปแนวปฏิบัติ

บัญชี / ภาษีเงินได้นิติบุคคล: สวัสดิการทั้งหมดนี้ สามารถหักค่าใช้จ่ายได้ หากมีหลักฐานเพียงพอและสอดคล้องกับกิจการ
VAT: หักได้เฉพาะรายการที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินธุรกิจโดยตรง เช่น อุปกรณ์การทำงาน, น้ำดื่ม (บางกรณี), ชุดยูนิฟอร์ม (ถ้ามีตราองค์กร)

สรุป: สวัสดิการที่ต้องนำมาคำนวณเป็นเงินได้พนักงาน (เสียภาษี)

แล้วสวัสดิการดังกล่าว มีสวัสดิการอะไรบ้างที่ต้องนำมาคำนวณภาษีเงินได้พนักงานประจำปี?

รายการ	ต้องนำมาคำนวณภาษีหรือไม่	เหตุผล
ค่าอาหารวันละ 60 บาท	ต้องนำมาคำนวณ	ถือเป็นประโยชน์ที่พนักงานได้รับเป็นเงิน/เทียบเท่าเงิน
เงินจูงใจพิเศษ (ผ่านทดลองงาน)	ต้องนำมาคำนวณ	ถือเป็นเงินได้จากการจ้างแรงงานตาม ม.40(1)
อุปกรณ์การทำงาน (ของบริษัท, ไม่ให้กรรมสิทธิ์)	ไม่ต้อง	ไม่ถือว่าเป็นเงินได้ ถ้ายังเป็นของบริษัท
ชุดยูนิฟอร์มพนักงาน	ไม่ต้อง	หากเป็นชุดของบริษัท มีตราสัญลักษณ์ ใช้เฉพาะงาน
น้ำดื่มสะอาด	ไม่ต้อง	ถือเป็นสิ่งอำนวยความสะดวกทั่วไป ไม่ใช่ประโยชน์เฉพาะบุคคล
อาหาร/เครื่องดื่มประจำเดือน-ปี (งานเลี้ยง ฯลฯ)	ไม่ต้อง	หากเป็นงานรวมหมู่ และไม่มีการให้เฉพาะเจาะจงบุคคล

หลักเกณฑ์พิจารณาโดยรวม:

- - ถ้าพนักงาน “ได้สิทธิใช้ หรือได้เป็นเจ้าของ” สิ่งใดก็ตาม และสามารถตีเป็นเงินได้ → ต้องนำมาคำนวณภาษี
  - ถ้าบริษัทให้ในลักษณะ “ใช้ในงาน” หรือ “สวัสดิการรวม” ที่ไม่ระบุเฉพาะบุคคล → ไม่ต้องนำมาคำนวณภาษี

หมายเหตุสำคัญ:

- - แม้ว่าสวัสดิการบางอย่างต้องนำมาคำนวณภาษีเงินได้ แต่บริษัทสามารถ ออกใบรับรองการหัก ณ ที่จ่าย และหักภาษีตามอัตราก้าวหน้าได้ตามปกติในช่วงสิ้นปี
  - สวัสดิการที่เป็น “ค่าตอบแทนเป็นเงิน” เช่น เงินพิเศษ ค่าอาหารรายวัน หากให้ตลอดปี ต้องรวมเข้ากับเงินเดือนเพื่อคำนวณภาษี

…………………………………………………………….

ภาษีนิติบุคคล – สำนักงานบัญชี รับทำบัญชี โปรแกรมบัญชี รับจดทะเบียนบริษัท อบรมบัญชี รับตรวจสอบบัญชี

ตัวอย่างสวัสดิการพนักงาน กับแนวทางภาษีที่นายจ้างควรรู้

เคสตัวอย่างคำถามข้อหารือเกี่ยวกับสวัสดิการพนักงาน

ตอบข้อหารือ

คำตอบในมุมของ “ภาษีเงินได้นิติบุคคล” (บริษัทสามารถนำมาหักเป็นค่าใช้จ่ายได้หรือไม่)

คำตอบในมุมของ “ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)”

สรุปแนวปฏิบัติ

สรุป: สวัสดิการที่ต้องนำมาคำนวณเป็นเงินได้พนักงาน (เสียภาษี)