Q1 : กรณีนายจ้างเป็นผู้จ่ายภาษีหัก ณ ที่จ่าย ให้พนักงาน ทางนายจ้างจะดำเนินการอย่างไรเกี่ยวกับการออกหนังสือรับรองภาษีหัก ณ ที่จ่าย?
A1 : นายจ้างสามารถดำเนินการตามแนวปฏิบัติได้ดังนี้
- หากนายจ้างรับภาระภาษีแทนพนักงาน เงินภาษีที่นายจ่ายให้พนักงาน ถือเป็นเงินได้เพิ่มของพนักงาน ตามมาตรา 40(1) แห่งประมวลรัษฎากร
- นายจ้าง ต้องรวมจำนวนภาษีที่จ่ายแทน เข้าเป็นฐานเงินได้ของพนักงาน และนำมาคำนวณภาษีซ้ำ (Gross-up method)
- นายจ้างต้อง ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (แบบ 50 ทวิ) โดยระบุทั้ง
- เงินเดือนจริงที่จ่าย
- ภาษีที่นายจ้างจ่ายแทนพนักงาน (รวมอยู่ในช่อง “เงินได้” และ “ภาษีที่หักไว้”)
อ้างอิง:
- คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ทป.4/2528 ข้อ 1.5
- คำวินิจฉัยกรมสรรพากร ที่ กค 0706/ว 364 ลงวันที่ 12 พฤษภาคม 2553
Q2 : พนักงานสามารถนำหนังสือรับรองภาษีหัก ณ ที่จ่ายไปขอคืนภาษีได้หรือไม่?
A2 : สามารถทำได้
- พนักงานมีสิทธิในการยื่นแบบ ภ.ง.ด.90/91 เพื่อขอคืนภาษีได้ ตามปกติ
- โดยใช้แบบ หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) ที่นายจ้างออกให้
- แม้ว่าภาษีจะถูกนายจ้างจ่ายแทน แต่ถือเป็นเงินได้พึงประเมินของพนักงาน → ดังนั้นจึงสามารถหักลดหย่อน หรือขอคืนได้หากมีสิทธิ
อ้างอิง:
- ประมวลรัษฎากร มาตรา 57 ทวิ และมาตรา 60
- แนวคำวินิจฉัยในหนังสือ กค 0706/ว 364
Q3 : นายจ้างสามารถนำค่าใช้จ่ายส่วนที่รับภาระภาษีแทนไปหักเป็นค่าใช้จ่ายของบริษัทได้หรือไม่?
A3 : สามารถทำได้
- การรับภาระภาษีแทนพนักงาน ถือเป็นสวัสดิการหรือผลประโยชน์อย่างหนึ่งที่บริษัทให้แก่พนักงาน
- ค่าใช้จ่ายดังกล่าว สามารถนำมาหักเป็นค่าใช้จ่ายได้ในการคำนวณกำไรสุทธิ (ตามมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร)
- ทั้งนี้ต้องมีหลักฐานแสดงว่าได้มีการจ่ายจริง เช่น สำเนา 50 ทวิ ใบเสร็จการชำระภาษี เป็นต้น
อ้างอิง:
- คำสั่งกรมสรรพากร ทป.4/2528 ข้อ 1.5
- มาตรา 65 ตรี (3) แห่งประมวลรัษฎากร
