admin

บทความ เรื่อง การจัดจัดทำบัญชีสมาคม/มูลนิธิ บทที่ 1 การจัดทำงบประมาณ สำหรับสมาคม/มูลนิธิ โดย อ.ปัญญา ศุกลินวนิช ผู้จัดการศูนย์ฝึกวิชาชีพบัญชี  บริษัท บัญชีสยามออนไลน์ จำกัด และที่ปรึกษารองอธิการบดีฝ่ายการเงิน และบริหาร มหาวิทยาลัยธุรกิจบัณฑิตย์                         ในทุกปี ไม่ว่าสมาคมหรือมูลนิธิ จะมีการประชุมประจำปี วาระหนึ่งที่ขาดไม่ได้ คือ การขออนุมัติงบประมาณประจำปี  อันประกอบด้วย –                   การจัดทำและของบประมาณ –                   การตรวจและติดตามผล และรายงานผลการใช้งบประมาณ –                   การบริหารการเงิน –                   การตรวจและติดตามผล และรายงานผลการใช้งบประมาณ จะเห็นว่างานบัญชีการเงิน ก็เป็นส่วนหนึ่งของการจัดการ ซึ่ง เป็นพื้นฐานของการได้ข้อมูลเพื่อการบริหารงบประมาณ ดังนั้น เหรัญญิกจะต้องมีหน้าที่รับผิดชอบ โดยจะต้องจัดวางระบบบัญชีการเงิน และหาเครื่องมือ คือโปรแกรมบัญชีเข้ามาช่วยงาน เพื่อให้เป็นเครื่องมือของการบริหารงบประมาณที่ง่าย และสะดวก เทคนิคการจัดทำงบประมาณ และบัญชีการเงินสำหรับสมาคม/มูลนิธิ เพื่อให้เกิดความเข้าใจ ขอแบ่งเป็น 2 ส่วน ดังนี้ 1.        

การทำบัญชีนิติบุคคล หมู่บ้านจัดสรร/อาคารชุด ให้ถูกต้อง และมีคุณภาพ การทำบัญชีนิติบุคคล หมู่บ้านจัดสรร/อาคารชุด ให้ถูกต้อง หมายถึง การทำบัญชีให้ถูกต้องตาม พรบ.การจัดสรรที่ดิน , ตาม พรบ.การบัญชี และตามประมวลรัษฎากร ถูกต้องตาม พรบ.การจัดสรรที่ดิน หมายถึง  ทำตาม พรบ.การจัดสรรที่ดิน อย่างเคร่งครัด ( กฎกระทรวงว่าด้วยการขอจดทะเบียนจัดตั้ง การบริหาร การควบคุม และการยกเลิกนิติบุคคลหมู่บ้านจัดสรร )  อำนาจในการจัดเก็บค่าส่วนกลาง( ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษา และค่าสาธารณูปโภค )  มาตรการในการกำหนดค่าปรับกรณีผู้จ่าย ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษา และค่าสาธารณูปโภค ล่าช้า  การแจ้งระงับการจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรม กรณีสมาชิกค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษา และค่าสาธารณูปโภค  การจัดให้มีการตรวจสอบบัญชี โดยให้คณะ กรรมการบริหารดำเนินการให้มีการตรวจสอบบัญชีของนิติบุคคลหมู่บ้านจัดสรร เพื่อตรวจสอบ และแสดงความเห็นต่องบการเงินของนิติบุคคลหมู่บ้านจัดสรร ภายในหกสิบวันนับแต่วันสิ้น รอบปีบัญชี ทั้งนี้ ตามหลักเกณฑ์และวิธีการที่คณะกรรมการกำหนด ถูกต้องตาม พรบ.การบัญชี หมายถึง ผู้ทำบัญชี  มีคุณสมบัติ และเงื่อนไข ที่อธิบดีกรมพัฒนา

การจ่ายเงินรางวัลให้แก่พนักงาน         การจ่ายเงินรางวัลให้แก่พนักงานเพื่อเป็นการเพิ่มประสิทธิภาพในการทำงานเป็นรายบุคคล เงินรางวัลดังกล่าวที่ได้รับถือเป็นเงินได้จากการจ้างแรงงาน ตามมาตรา 40 (1) แห่งประมวลรัษฎากร พนักงานต้องนำเงินรางวัลมารวมคำนวณเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาประจำปี  และกิจการผู้จ่ายเงินมีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 (1) แห่งประมวลรัษฎากร           หากข้อเท็จจริงพบว่ากิจการกำไรจึงจะจ่ายเงินรางวัลโดยกำหนดจ่ายจากผลกำไร ค่าใช้จ่ายดังกล่าวของกิจการถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี ( 19) แห่งประมวลรัษฎากร คำพิพากษาศาลฎีกาที่ 850/2547

การจ่ายโบนัสหรือค่าตอบแทนใดๆที่กำหนดจ่ายจากผลกำไรประจำปี           การจ่ายโบนัสหรือค่าตอบแทนใดๆ ที่กำหนดจ่ายอิงกับผลกำไร เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาบัญชี  ถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามประมวลรัษฎากร มาตรา 65 (ตรี) (19) คำพิพากษาศาลฎีกาที่ 850/2547 ****************

ในการปิดบัญชีเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลปี 62 เพื่อให้การปิดบัญชีถูกต้อง เราควรทบทวนถึงสาเหตุที่ต้องทำบัญชีเล่มเดียวให้ถูกต้องด้วยเหตุผลดังนี้ 1.  กรมสรรพากรใช้ระบบ Big Data และ Data Analytic มาจำแนกบัญชีของกลุ่มธุรกิจว่ามีลักษณะใดที่เข้าข่ายว่าเป็นการเลี่ยงภาษีหรือไม่ อย่างไร 2.  ธนาคารพาณิชย์ จะใช้งบการเงินที่ยื่นเสียภาษีในการพิจารณาปล่อยเงินกู้ หากงบการเงินไม่ถูกต้อง   ธนาคารพาณิชย์อาจพิจารณาชะลอ หรือขอเอกสารเพิ่มเกี่ยวกับอนุมัติการปล่อยเงินกู้ และอาจมีการขอเรียกดูงบการเงินมาพิจารณาอยู่เรื่อยๆ 3.  เจ้าหนี้ที่ให้เครดิตซื้อสินค้าจะขอดูงบการเงินที่ยื่นเสียภาษีก่อนตกลงให้เครดิตทางการค้า 4.  การทำบัญชีเล่มเดียวให้ถูกต้อง จะได้ข้อมูลทางบัญชีสะท้อนผลการดำเนินการที่แท้จริง มีความโปร่งใส่ น่าเชื่อถือ สามารถตรวจสอบได้ และรู้การเงินของกิจการตัวเอง เพื่อนำมาใช้วางแผนธุรกิจต่อไป 5.  การมีบัญชีชุดเดียวจะเพิ่มความน่าเชื่อถือของกิจการให้กับสถาบันการเงิน ทำให้ต้นทุนทางการเงินต่ำลง และที่สำคัญช่วยประหยัดภาษีได้ เนื่องจากนำส่งภาษีได้ตรงตามสภาพความเป็นจริงของกิจการ

วิเคราะห์ 10 สัญญาณ กลุ่มธุรกิจเสี่ยงจะหลีกเลี่ยงภาษี ประกอบด้วย ส่วนของสินทรัพย์ 1.ใช้เงินสดเป็นหลัก 2. สินค้าคงเหลือไม่ถูกต้อง 3. ไม่มีทรัพย์สินหรือมีทรัพย์สินมากผิดปกติ ส่วนหนี้สินและทุน 4. มีเงินกู้ยืมจากกรรมการมากเกินไป และไม่สามารถชี้แจงได้ 5. แสดงบัญชีที่ขาดทุนสะสมเป็นเวลานาน ส่วนรายได้ 6. บันทึกรายได้ไม่ถูกต้อง 7. บันทึกรายได้ไม่ครบถ้วน ส่วนค่าใช้จ่าย 8. บันทึกค่าใช้จ่ายเพิ่มแต่รายได้ลดลง 9. บันทึกค่าใช้จ่ายสูงเมื่อเทียบกับรายได้ 10. สร้างค่าใช้จ่ายที่เป็นเท็จ

ในการจะเริ่มทำบัญชีและจะวางแผนภาษีเพื่อความถูกต้องและรัดกุม ขอให้ไปจดขึ้นทะเบียนพาณิชย์สำหรับร้านค้าออนไลน์ ( DBD Registered ) เพื่อสร้างความเชื่อมั่นแก่ลูกค้าให้เรียบร้อย และขอให้ดำเนินการดังนี้ 1.       จดขึ้นทะเบียนพาณิชย์สำหรับร้านค้าออนไลน์ ( DBD Registered ) เพื่อสร้างความเชื่อมั่นแก่ลูกค้าให้เรียบร้อย 2.       นำเอกสารจดทะเบียนตามข้อ 1 ไปเปิดบัญชีธนาคาร อย่านำเงินส่วนตัวเข้าบัญชีนี้ เพื่อป้องการปัญหาด้านภาษีในอนาคต 3.       การซื้อสินค้าและจ่ายเงินให้จ่ายโดยวิธีโอนเงินจากบัญชีนี้ 4.       รวบรวมเอกสารรายได้และค่าใช้จ่าย และทำการบันทึกลงรายการขาย และรายการจ่ายในแต่ละวัน ,สรุปทำงบกำไรในแต่ละเดือน และสรุปงบรายปี 5.       ขณะเดียวกันให้ทำบัญชีคุมสินค้า(สต๊อก) 6.       เก็บเอกสารรายได้และค่าใช้จ่าย รวมทั้งบัญชีคุมสินค้า 7.       เมื่อสิ้นปี ให้กรอกแบบ ภ.ง.ด.90 เพื่อนำส่งภาษี โดยทำทางเลือกว่าจะหักค่าใช้จ่ายจริงหรือเหมา โดยเปรียบเทียบกันว่าจะเลือกแบบเหมา หรือจ่ายจริง วิธีไหนเสียภาษีน้อยกว่าให้เลือกวิธีนั้น 8.       หากคำนวณแล้วอัตราภาษีเกิน 15 % ( สูงกว่าอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล ) ใน

ลิฟท์ และค่าใช้จ่ายในการติดตั้งอุปกรณ์ไฟฟ้า ค่าอุปกรณ์ป้องกันอัคคีภัยและค่าออกแบบเคาน์เตอร์ ไม่ว่าสภาพหล่อหรือติดตั้งตรึงติดกับอาคาร หรือไม่ ไม่ถือว่าเป็นอาคาร กิจการมีสิทธิ์หักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาได้ไม่เกินร้อยละ 20 ของมูลค่าต้นทุน ที่มา : กค 0802/18681-15 9.8.2525}9.21.7972X ที่มา : (กค 0804/21654-6,ต.207444)

SMEs  จะเลือกใช้บริการสำนักงานบัญชีอย่างไรให้คุ้มค่า                 ในการเริ่มต้นทำธุรกิจ ของธุรกิจ SMEs นั้น ในส่วนของการทำบัญชีเพื่อให้ถูกต้องตามมาตรฐานการบัญชีและภาษีอากร  ถือได้ว่างานดังกล่าวเป็นการวางรากฐานของระบบบัญชี ไม่ว่าจะเป็น ส่วนของระบบเอกสาร และทางเดินเอกสาร  การจัดเตรียมข้อมูลเพื่อบันทึกบัญชี ตลอดจนการจัดทำผังบัญชี งานทั้งหมดนี้ถือว่ากิจการที่เริ่มเปิดดำเนินการควรจะมีมืออาชีพที่มีประสบการณ์มาดำเนินการให้ ซึ่งหากจะจ้างบุคลากรที่จบบัญชีและมีประสบการณ์เข้ามาทำบัญชี ซึ่งค่าใช้จ่ายสูง ซึ่งจะไม่เหมาะสมกับธุรกิจที่เริ่มเปิดกิจการ  เพื่อความประหยัดควรใช้บริการจาก สำนักงานบัญชี  ด้วยเหตุผล 1.   สำนักงานบัญชี (ควรเลือกใช้บริการสำนักงานบัญชีที่เปิดให้บริการมานาน ซึ่งจะถือเป็นหน่วยงานที่มีประสบการณ์มาก 2.   สำนักงานบัญชีที่ขึ้นทะเบียนสำนักงานบัญชีคุณภาพจากกรมพัฒนาธุรกิจการค้า 3.   สำนักงานบัญชีที่ใช้โปรแกรมบัญชีออนไลน์ ที่มี Feature การทำงาน 3.1.     สามารถออกรายงานภาษีซื้อ  และรายงานภาษีขาย 3.2.    สามารถออกรายงาน ภ.ง.ด.3 และ 53 ได้ 3.3.    สามารถออกหนังสือรับรองหักภาษี ณ ที่จ่ายไ

จากยุทธศาสตร์สำคัญของรัฐบาลที่เน้นการพัฒนาสู่        ”ความมั่นคง มั่งคั่งและยั่งยืน” และเตรียมขับเคลื่อนประเทศเข้าสู่ยุคThailand 4.0 ซึ่งจะเป็นการปรับเปลี่ยนโครงสร้างทางเศรษฐกิจของประเทศเข้าสู่  Digital Economy หรือเศรษฐกิจที่ขับเคลื่อนด้วยนวัตกรรมโดยเฉพาะการส่งเสริมผู้ประกอบการ SMEs ให้เป็น Smarts enterprises                 การเปลี่ยนแปลงของระบบเศรษฐกิจดังกล่าวทำให้บทบาทของสำนักงานบัญชีเปลี่ยนไปจากสำนักงานบัญชีแบบเดิมไปสู่สำนักงานบัญชี ดิจิทัล หรือเรียก Digital Accounting  Firm  ซึ่งเครื่องมือที่จะใช้ในการให้บริการทำบัญชีจึงต้องปรับเปลี่ยนเป็นโปแกรมบัญชีออนไลน์ แทนโปรแกรมบัญชีแบบดังเดิม               ดังนั้น สำนักงานบัญชี ที่จะปรับเปลี่ยนไปใช้โปรแกรมบัญชีออนไลน์  ควรจะต้องพิจารณา 1.    Feature การทำงาน ของโปรแกรม 1.1.     สามารถออกรายงานภาษีซื้อ  และรายงานภาษีขาย 1.2.    สามารถออกรายงาน ภ.ง.ด.3 และ 53 ได้ 1.3.    สามารถออกหนังสือรับรองหักภาษี ณ ที่จ่ายได้ 1.4.    สามารถ รองรับ การ  e-tax invoice ในอนาคตได้ 1.5.    สามารถรองรับการจัดทำ e- filing กับกรมพัฒนาธุรกิจการค้า และกรมสรรพากรไ

 เงินผ่อนชำระ หรือการชำระค่าเช่าซื้อที่ต้องชำระเป็นงวดๆ นั้น โดยนิตินัยย่อมไม่มีดอกเบี้ยมีแต่ราคาเงินผ่อนหรือราคาเช่าซื้อที่เยกว่า “ดอกเบี้ย” นั้น ต้องถือเป็นต้นทุนของทรัพย์สินจึงต้องหักค่าสึกหรอหรือและค่าเสื่อมราคา ที่มา : (กค 0804/21654-6,ต.207444)

การตีราคาสินค้าคงเหลือตามมูลค่าที่คาดว่าจะขายได้                 การตีราคาสินค้าคงเหลือตามมูลค่าที่คาดว่าจะขายได้นั้น  บริษัทจะต้องมีหลักฐานที่แสดงว่าได้ขายสินค้านั้นได้ในเวลาต่อมา สำหรับผู้จัดทำบัญชีจะต้องมีหลักฐานสนับสนุน  หากไม่มีหลักฐานสำหรับการสนับสนุนให้กลับไปใช้ราคาทุน